Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir Yönetimi Başkanlığının hazırladığı Gelir Vergisi Genel Bildirimi, Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Bildiriyle, Gelir Vergisi Kanunu’nun birtakım unsurlarında yapılan değişikliklerin açıklanmasına ait yol ve temeller düzenlendi.

Yapılan yasal değişiklikle, 1 Ocak 2021’den itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere meskenlerde üretilen malların internetten satışında esnaf muaflığı tanındı. Farklı bir iş yeri açmadan ve sanayi tipi yahut seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmadan oturdukları meskenlerde imal ettikleri malları, internet ve gibisi elektronik ortamlar üzerinden satanlar “esnaf muaflığı” kapsamına alındı.

Bildiriye nazaran, meskenlerde kendi el emekleriyle imal ettikleri havlu, örtü, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, kırpıntı deriden üretilen mamuller, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek, pul, payet, boncuk sürece, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı üzere eserleri bir iş yeri açmadan satanlar esnaf muaflığından faydalanabilecek.

Muafiyetten yararlanılması için ikametgahın bulunduğu yerdeki tarha yetkili vergi dairesine başvurarak “esnaf vergi muafiyeti belgesi” alınacak. Bu belgeyi alarak esnaf muaflığından faydalananların 3 yılda bir tarha yetkili vergi dairelerine başvurarak durumlarını güncellemeleri ehemmiyet taşıyor.

Türkiye’de şurası bankalarda internetten gerçekleştirilen satış gelirlerinin tahsilini ve bu gelirleri üzerinden tevkifat yapılması için bir ticari hesap açılması ve tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsili gerekecek.

Bankalar da bu ticari hesaplara aktarılan meblağlar üzerinden, transfer tarihi prestijiyle yüzde 4 gelir vergisi tevkifatı yapacak ve bir aya ait aktarılan fiyatlar üzerinden tevkif edilen vergileri beyan edip ödeyecek. Esnaf muaflığından yararlanan bireylerin bir yahut üzeri emekçi çalıştırdığı durumlarda tevkifat oranı yüzde 2 olacak. İndirimli oranın uygulanması için ilgili ayda bir personelin en az 10 gün çalıştırılması gerekecek.

Bir takvim yılında elde edilen hasılatın 2021 yılı için 240 bin lirayı aşması halinde, içinde bulunulan takvim yılında esnaf muaflığından faydalanılabilecek, izleyen takvim yılının başından itibaren ise bu haktan yararlanılamayacak.

Muaflığa ait kuralları kaybedenler, izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek yolda vergilendirilecek ve tekrar tıpkı muafiyetten faydalanamayacak.

Birden fazla eser imal edilerek internet ve gibisi elektronik ortamlar üzerinden satılması durumunda, elde edilen hasılatın ilgili yıl içinde geçerli olan meblağı aşmaması kuralı, her bir eser cinsi için farklı başka değil, tüm eserlerden elde edilen toplam hasılat için geçerli olacak.

Esnaf muaflığından faydalananların mükellefiyet tesisi, evrak düzenleme, defter tutma, beyanname verme üzere yükümlülükleri bulunmayacak.

İnternet üzerinden yapılan ihracata vergi muafiyeti

Öte yandan, bildirimle, elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle mal ihracatı kapsamında elde edilen karlarda indirim sağlanmasına ait temeller da düzenlendi. 

Buna nazaran, tam mükellef gerçek şahısların, Gümrük Kanunu kapsamında dolaylı temsilci olarak yetkili kılınan posta yönetimi ya da süratli kargo nakliyeciliği yapan şirketler tarafından düzenlenen elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle gerçekleştirdikleri mal ihracatı kapsamında elde ettikleri yararın yüzde 50’si, çıkarın elde edildiği takvim yılına ilişkin verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden indirim konusu yapılabilecek.

İlgili Gümrük Genel Bildirimi uyarınca ölçüsü brüt 300 kilogramı ve kıymeti 15 bin avroyu geçmeyen mallar için dolaylı temsilci olarak yetkili kılınan posta yönetimi ya da süratli kargo nakliyatı yapan şirketler tarafından elektronik ticaret gümrük beyannamesi düzenlenebileceğinden, ölçü yahut bedel prestijiyle bu hudut içinde yer alan malların ihracatından elde edilen çıkarlar beyanname üzerinden indirim konusu olabilecek.

Bu indirimden yararlanılabilmesi için ihracattan kaynaklanan hasılatları toplamı yıllık 400 bin liraya kadar olanların ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması, yıllık 800 bin liraya kadar olanların ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması ve en az ortalama bir tam vakitli ya da eş kıymet kısmi vakitli emekçi çalıştırması, yıllık 1 milyon 600 bin liraya kadar olanların ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması ve en az ortalama iki tam vakitli ya da eş kıymet kısmi vakitli emekçi çalıştırması, ihracattan kaynaklanan hasılatları toplamı yıllık 2 milyon 400 bin liraya kadar olanların ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması ve en az ortalama üç tam vakitli ya da eş kıymet kısmi vakitli personel çalıştırması koşulu aranacak.

Posta yönetimi ya da süratli kargo nakliyatı yapan şirketler tarafından düzenlenen elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle gerçekleştirilen mal ihracatı dışında, mükelleflerin öbür biçimlerde ihracat gelirlerinin olması, kelam konusu indirimden yararlanmalarına mani teşkil etmeyecek.